Análisis fiscal de la transformación de las sociedades mercantiles

estudio especial de determinadas figuras societarias

por Bahía Almansa, Belén
Análisis fiscal de la transformación de las sociedades mercantiles 9788497258258
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Editorial: La Ley
ISBN: 978-84-9725-825-8
Fecha de la edición: julio 2007
Edición Nº: 1
Colección:
Encuadernación: RUSTICA
Nº Pág.: 448

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Resumen del libro

Análisis Fiscal de la transformación de sociedades. Estudio especial de determinadas figuras societarias

La presente monografía tiene por objeto analizar el tratamiento ?desde la perspectiva fiscal? que da nuestro Ordenamiento Jurídico al fenómeno de la transformación de sociedades y entidades en general.

De entre las operaciones de reestructuración empresarial, la transformación de sociedades es la gran olvidada por el legislador fiscal, pese a las indudables ventajas que ofrece tal instituto jurídico, existiendo múltiples problemas sin resolver.

Del lado de la doctrina la situación no es muy diferente existiendo ta solo algunos artículos que abordan, de forma indirecta, algunos aspectos tributarios concretos de la transformación, no existiendo estudios globales que acometan la figura como un todo. Todo esto destaca el carácter novedoso de esta monografia
RELACIÓN DE ABREVIATURAS


INTRODUCCIÓN


PRIMERA PARTE. ANÁLISIS FISCAL DE LA TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES

CAPÍTULO PRIMERO.- EL CONCEPTO FISCAL DE LA TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES


I.1 Evolución en el ambito tributario del concepto de transformación

I.1.1 Primera etapa: la transformación de sociedades en la normativa anterior a la Ley 41/1964, de 11 de junio, de Reforma del Sistema Tributario

I.1.2 Segunda etapa: desde la Ley 41/1964, de 11 de junio, de Reforma del Sistema Tributario hasta el momento actual

I.2 El concepto fiscal actual de la transformación

I.2.1 Concepto de transformación en el ámbito del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

I.2.2 Concepto de transformación en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades

I.2.3 La transformación y el concepto de modificaciones estructurales en el ámbito fiscal

CAPÍTULO SEGUNDO.- ASPECTOS FISCALES GENERALES DE LA
TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES EN EL AMBITO DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA, EN CONCRETO EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURIDICOS DOCUMENTADOS

II.1 La transformación en el ámbito del Impuesto que grava las Operaciones Societarias

II.1.1 Antecedentes históricos

II.1.2 Gravamen actual

II.2 La transformación en el ambito del Impuesto que grava los Actos Juridicos Documentados

II.2.1 Antecedentes Historicos

II.2.2 Gravamen Actual

A.) Modalidad de cuota gradual

B) Modalidad de cuota fija. Documento notarial

CAPITULO TERCERO.- LOS ASPECTOS FISCALES GENERALES DE LA TRANSFORMACIÓN EN EL AMBITO DE LA IMPOSICIÓN DIRECTA, EN CONCRETO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

III.1 Antecedentes históricos

III.2 El problema de la ruptura del periodo impositivo por efecto de la transformación

III.2.1 Planteamiento Previo

III.2.2 Ruptura del periodo impositivo por cambio en el régimen de tributación Actual letra c) articulo 26 TRLIS

III.2.2.1 Efectos sobre la Sociedad que se transforma

A) Finalización del periodo impositivo y Devengo del Impuesto

B) Gravamen de las plusvalías latentes generadas hasta el momento de la transformación

C) Valoración critica del gravamen sobre las plusvalías latentes

D) Integración del concepto "valor de mercado" dentro de este contexto.

III.2.2.2 Efectos sobre la sociedad que resulta del proceso transformador

III.2.2.3 Efectos sobre los socios o participes

III.2.3 Ruptura del periodo impositivo por transformación en una entidad que tributa a un tipo de gravamen distinto o se encuentra sujeta a un régimen tributario especial. Actual letra d) articulo 26 TRLIS

III.2.3.1 Efectos sobre la Sociedad que se transforma: Finalización del periodo impositivo y Devengo del Impuesto

III.2.3.2 Efectos sobre la Sociedad resultante del proceso transformador:

A) Regla especial de imputación lineal de la renta generada
B) Valoración critica de esta medida

III.2.3.3 Efectos sobre los socios o participes

III.3 El problema de la compensación de pérdidas en las transformaciones

III.4 El problema de las reservas acumuladas antes de la transformación

CAPÍTULO CUARTO.- REPERCUSIONES FISCALES DEL EJERCICIO DEL DERECHO DE SEPARACIÓN POR CAUSA DE TRANSFORMACIÓN

IV.1 Repercusiones fiscales en el ámbito de la Imposición Directa: IRPF e IS

IV.1.1 Planteamiento de la cuestión

IV.1.2 Efectos para el socio que se separa

IV.1.2.1 Socio persona física que se separa

IV.1.2.1.1 Ejercicio propiamente dicho del derecho de separación

IV.1.2.1.2 Ejercicio del derecho de separación mediante el empleo de otras vías alternativas

IV.1.2.2 Socio persona jurídica que se separa

IV.1.3 Efectos para la sociedad

IV.1.4 Efectos para los socios que permanecen

IV.2 Repercusiones fiscales en el ámbito de la Imposición Indirecta

SEGUNDA PARTE.- ESTUDIO ESPECIAL DE LA TRANSFORMACIÓN DE DETERMINADAS FIGURAS SOCIETARIAS

1 TRANSFORMACIÓN DE LA SOCIEDAD CIVIL

1.1 Algunas consideraciones previas de carácter mercantil

1.1.1 Problemática que presenta las sociedad civil en nuestro Derecho

1.1.2 Inclusión de la sociedad civil en los procesos de transformación

1.2 Aspectos fiscales de la transformación ?de? o ?en? sociedad civil

1.2.1 La transformación de la sociedad civil en otro tipo social

1.2.2 La transformación de otro tipo social ?en? sociedad civil

1.2.3 Transformación de sociedad agraria de transformación en sociedad mercantil. Un caso especial

2 TRANSFORMACIÓN DE LAS AGRUPACIÓNES DE INTERÉS
ECONÓMICO

2.1 Consideraciones previas

2.2 Transformación ?en? agrupación de interés económico

2.2.1 Algunas consideraciones previas de carácter mercantil

2.2.2 Aspectos fiscales de este tipo de transformación

2.3 Transformación ?de? agrupaciones de interés económico en otro tipo social

2.3.1 Algunas consideraciones previas de carácter mercantil

2.3.2 Aspectos fiscales de esta transformación

3 TRANSFORMACIÓN DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS

3.1. Consideraciones previas

3.2 Transformación ?de? una sociedad cooperativa en otro tipo social

3.2.1 Algunas consideraciones previas de carácter mercantil

3.2.2 Aspectos fiscales de este tipo de transformación

3.3 Transformación de otra forma social ?en? cooperativa

3.3.1 Algunas consideraciones previas de carácter mercantil

3.3.2 Aspectos fiscales de este tipo de transformación

4 TRANSFORMACIÓN DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN
COLECTIVA

4.1 Aspectos mercantiles

4.2 Aspectos fiscales

5 TRANSFORMACION DE LAS ENTIDADES ASEGURADORAS

5.1 Aspectos mercantiles

5.2 Aspectos fiscales

6 LA TRANSFORMACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA SOCIEDAD EUROPEA

6.1 Transformación en el ambito de la sociedad anonima europea

6.1.1 Aspectos mercantiles

6.1.2 Aspectos fiscales

6.2 Transformación en el ámbito de la sociedad cooperativa europea

6.3 Transformación en el ámbito de la agrupación europea de interés económico

BIBLIOGRAFÍA



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