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La protección jurídica del contribuyente en el intercambio de información
Autor: .
Año: 2008 Editorial: .
Páginas: 203 ISBN: 9788496717978
Materia: Financiero y Tributario
PVP: 22,00 20,90 € (aprox. 26,61 U$D)
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Reseña/índice:
La protección jurídica del contribuyente en el intercambio de información entre Estados
La relevancia que en la actualidad tiene el intercambio de información tributaria entre Estados hunde sus raíces en la necesidad de encontrar mecanismos útiles y eficaces que permitan combatir el fraude fiscal. En este sentido, muchos son los avances que en distintos ámbitos ha manifestado el intercambio de información tributaria. No obstante, una de las piedras angulares de esta cuestión que permitiría culminar con eficiencia el "inacabado" edificio del intercambio de información tributaria es la referida a la protección del contribuyente implicado en alguno de estos procedimientos. Las cuestiones relativas a la protección de los contribuyentes afectados por el intercambio de información tributaria entre Estados aún no están resueltas y, en buena medida, pueden condicionar la eficacia de este mecanismo de control tributario.
El trabajo analiza de manera global la protección del contribuyente afectado por un procedimiento de intercambio de información tributaria entre Estados, distinguiendo, por un lado, la existencia de garantías del propio procedimiento y por otro, los derechos de que gozaría un contribuyente que se encuentre en esta situación, por otro lado, cada vez más frecuente. La aplicación de las normativas nacionales de protección de los contribuyentes o la posible existencia de un catálogo de derechos y garantías que funcione a modo de Estatuto del contribuyente en los procedimientos internacionales constituye una reflexión esencial que es abordada en este trabajo, ahondando una vez más en la necesidad de compatibilizar los intereses tributarios de varios Estados con la protección de los contribuyentes afectados, que no deben ser sólo objeto sino sujeto activo en estos procesos.
Prólogo ........................................................................................ 9
1. Introducción.......................................................................... 17
2. El intercambio de información tributaria en el actual
contexto económico ............................................................ 27
A) LAS FUNCIONES DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
ENTRE ESTADOS .............................................. 27
B) LA LABOR DE LA OCDE EN LA EVOLUCIÓN DEL INTERCAMBIO
DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA .......................... 35
3. Bases normativas del intercambio de información tributaria
........................................................................................ 43
4. La protección jurídica de los obligados tributarios en los
procedimientos de intercambio de información tributaria
........................................................................................ 55
A) LAS GARANTÍAS Y LÍMITES DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN..........................................................................
56
a) La confidencialidad ...................................................... 56
ii) La cláusula de secreto tributario internacional .. 56
1) Ámbito subjetivo ........................................ 63
2) Uso de la información intercambiada ........ 68
ii) La protección de los datos personales ................ 73
b) Las limitaciones al intercambio de información ................ 80
iii) Consideraciones generales ................................ 80
iii) La imposibilidad en la obtención de la información
y la reciprocidad .................................. 87
1) Adopción de medidas contrarias a la ley .... 88
2) Información no obtenible según las leyes o
la práctica administrativa normal ................ 90
3) La reciprocidad .......................................... 94
iii) El secreto del contenido de las informaciones. 100
iv) La cláusula de orden público............................ 111
iv) Otras limitaciones ............................................ 113
c) El interés doméstico tributario ...................................... 117
d) El secreto bancario ...................................................... 126
e) Las garantías temporales .............................................. 139
iii) Aspectos relativos a la prescripción tributaria y
a la incidencia del intercambio de información
en el plazo de los procedimientos tributarios... 140
iii) El plazo de respuesta a la solicitud de intercambio
de información.................................... 149
B) LOS DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN EL
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA ENTRE
ESTADOS ........................................................................ 158
a) Consideraciones generales: la desregulación de los derechos
de los contribuyentes en el plano internacional ................ 158
b) De los derechos de participación en particular ................ 167
iii) Aspectos generales............................................ 167
iii) Derecho de notificación .................................. 172
iii) Derecho de audiencia o consulta .................... 181
iv) Derecho de intervención o impugnación ........ 184
c) Efectividad y ámbito de los derechos de los obligados tributarios
en el intercambio de información tributaria: una
propuesta .................................................................. 190
Bibliografía .................................................................................. 197
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