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Autoría y otras formas de participación en el delito fiscal. La responsabilidad penal de administradores
Autor: .
Año: 2010 Editorial: .
Páginas: 344 ISBN: 9788498366334
Materia: Penal.
PVP: 25,00 23,75 € ( ~ 29,56 U$D)
Introducción .
PRIMERA PARTE
AUTORÍA Y OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN EN EL DELITO FISCAL EN ESPAÑA
CAPÍTULO PRIMERO
ANÁLISIS DE LA EVOLUCIÓN DE LA REGULACIÓN DEL DELITO FISCAL DESDE SU INTRODUCCIÓN
POR LA LEY 50/1977
1. El delito fiscal en la Ley 50/1977, de 14 de noviembre, de medidas urgentes de reforma fiscal .
1.1. Breve exposición de la primera regulación del delito fiscal en España .
1.2. Consideraciones sobre los requisitos procedimentales para la persecución del delito fiscal: la prejudicialidad administrativa y la firmeza de las actuaciones administrativas .
2. El delito fiscal tras la reforma operada por la Ley Orgánica 2/1985, de 29 de abril .
3. La reforma del delito fiscal por la Ley Orgánica 6/1995, de 29 de junio .
4. La regulación vigente del delito fiscal contenida en el artículo 305 del Código Penal
5. El bien jurídico protegido en el delito fiscal. De la tesis patrimonialista a su consideración como delito pluriofensivo .
CAPÍTULO SEGUNDO
CONSIDERACIONES SOBRE LA NATURALEZA COMÚN O ESPECIAL DEL DELITO FISCAL
Y SU INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DE LOS SUJETOS ACTIVOS DEL DELITO
1. Planteamiento del problema .
2. La polémica sobre la naturaleza común o especial del delito fiscal .
2.1. La tesis del delito especial .
2.2. La tesis del delito común .
2.3. La tesis del Tribunal Supremo .
CAPÍTULO TERCERO
LA AUTORÍA EN EL DELITO FISCAL. COMISIÓN DEL DELITO POR PERSONAS FÍSICAS
Y POR PERSONAS JURÍDICAS
1. La comisión del delito por persona física. Breves consideraciones sobre la delimitación entre autoría y participación .
1.1. Breve análisis de supuestos problemáticos: tributación conjunta en el IRPF, gestión del patrimonio de los hijos por el padre o madre o del patrimonio de un cónyuge por el otro, entes sin personalidad jurídica, facturas falsas y sociedades en transparencia fiscal .
1.2. ¿Puede el asesor fiscal ser autor de un delito de defraudación tributaria? Las consecuencias de la aplicación de las dos teorías sobre la naturaleza del delito fiscal a los supuestos de actuación del asesor fiscal como consejero y como representante .
2. La comisión del delito por personas jurídicas .
2.1. La responsabilidad del administrador de hecho o de derecho que sea gestor efectivo de la sociedad como autor principal .
2.1.1. El artículo 31 del Código Penal .
2.1.2. La doctrina del Tribunal Constitucional .
2.1.3. La doctrina del Tribunal Supremo: la responsabilidad penal recae en los sujetos que tengan capacidad decisoria y ejerzan efectivamente la administración de la sociedad .
2.1.4. La jurisprudencia de los Tribunales Superiores de Justicia y las Audiencias Provinciales .
2.2. La polémica aplicación de la doctrina del levantamiento del velo al delito fiscal
2.3. La responsabilidad de los administradores concursales .
2.4. La responsabilidad de sujetos que no eran formalmente administradores con anterioridad a la fecha de comisión del delito pero que inician los actos ejecutivos determinantes de la producción del delito .
2.5. La responsabilidad penal de los personas jurídicas en el delito fiscal a la luz de los recientes proyectos de reforma del Código Penal .
2.5.1. Proyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de enero de 2007
2.5.2. Anteproyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de noviembre de 2008 .
2.5.3. Proyecto de ley orgánica de modificación del Código Penal de noviembre de 2009 .
CAPÍTULO CUARTO
OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN EN EL DELITO FISCAL: COOPERACIÓN NECESARIA,
INDUCCIÓN Y COMPLICIDAD
1. Cooperacion necesaria versus coautoría .
2. La cooperación necesaria como forma de participación accesoria .
3. La participación del extraneus como inductor o cooperador necesario .
4. Supuestos concretos de cooperación necesaria. Especial referencia a la expedición de facturas falsas .
5. La delimitación entre cooperación y complicidad .
6. Recapitulación sobre la posible participación punible del asesor en el delito fiscal. Supuestos en los que se ha condenado a asesores como cooperadores necesarios .
6.1. Suministro y contabilización de facturas falsas .
6.2. Participación del asesor fiscal en el diseño de operaciones con finalidad defraudatoria .
6.3. Responsabilidad penal del asesor fiscal que además de participar es accionista de la sociedad asesorada .
6.4. La exclusión de responsabilidad penal del asesor fiscal por no disponer de la información necesaria o por limitarse a cumplir las órdenes de quien lo contrató .
7. Breve comentario sobre la posible condena de asesores fiscales por estafa y falsedad documental .
8. La inducción en el delito de defraudación tributaria .
9. Reflexiones sobre la posible exclusión de la responsabilidad del asesorado. Supuestos de aplicación del error invencible o vencible .
SEGUNDA PARTE
EL DELITO FISCAL EN DERECHO COMPARADO
Introducción .
CAPÍTULO PRIMERO
EL DELITO FISCAL EN FRANCIA
1. Antecedentes históricos .
2. Sanciones fiscales versus sanciones penales .
3. El delito de fraude fiscal .
3.1. Tipificación. El elemento material .
3.2. Breve referencia a la doctrina de abuso del derecho .
3.3. El elemento intencional .
3.4. Penas principales y accesorias .
4. Otros delitos .
4.1. Delito general de omisión de datos o de incorporación de datos inexactos o ficticios en libros y registros contables o fiscales .
4.2. Delito de flagrancia fiscal .
4.3. Delitos relacionados con impuestos concretos .
5. Consideraciones sobre el procedimiento de represión penal del delito de fraude fiscal .
CAPÍTULO SEGUNDO
EL DELITO FISCAL EN ITALIA
1. Introducción .
2. Breve consideración sobre la regulación del delito fiscal anterior al Decreto Legislativo 74/2000 .
3. Tipología de conductas que constituyen delito en el ámbito de los impuestos sobre la renta y el valor añadido .
3.1. Delitos en materia de declaraciones .
3.1.1. Declaración fraudulenta mediante uso de facturas u otros documentos para operaciones inexistentes .
3.1.2. Declaración fraudulenta mediante otros artificios .
3.1.3. Declaración infiel .
3.1.4. Declaración omitida .
3.1.5. Otras cuestiones relacionadas con estos delitos .
3.1.5.1. Tentativa .
3.1.5.2. Punibilidad de las maniobras contables .
3.2. Delitos en materia de documentos y de pago de los tributos .
3.2.1. Emisión de facturas y documentos por operaciones inexistentes .
3.2.2. Ocultación o destrucción de documentos contables .
3.2.3. Sustracción fraudulenta al pago de impuestos .
3.2.4. Omisión de ingreso del impuesto sobre el valor añadido .
3.2.5. Omisión de ingreso de retenciones certificadas .
3.2.6. Indebida compensación .
3.3. La responsabilidad penal de los asesores fiscales .
3.4. Penas accesorias .
3.5. Circunstancias atenuantes. El pago del tributo .
3.6. Violaciones dependientes de la interpretación de las normas tributarias .
3.7. La eximente de adecuación a la interpretación del ministerio de finanzas o del comité consultivo para la aplicación de las normas antielusivas expresada en una consulta tributaria .
3.8. Prescripción de los delitos. Interrupción de la prescripción .
3.9. Algunas cuestiones de derecho transitorio .
4. Relaciones entre el procedimiento penal por delito fiscal y los procedimientos administrativos en materia sancionadora .
5. Consideraciones sobre la competencia por razón del territorio y de la materia en los procesos por delito fiscal .
CAPÍTULO TERCERO
EL DELITO FISCAL EN BÉLGICA
1. Introducción .
2. Breve referencia a la evolución histórica de la normativa reguladora del delito fiscal
3. Delitos previstos en el Código del Impuesto sobre la Renta .
3.1. Análisis del artículo 449 .
3.1.1. Elementos constitutivos: el elemento material y el elemento intencional .
3.1.2. La prueba del dolo especial. Casos en que se excluye la concurrencia del dolo. Breve referencia a la responsabilidad penal de los asesores fiscales .
3.1.3. Consumación del delito y penas .
3.1.4. Aplicación de este delito en otros impuestos .
3.2. Análisis del artículo 450 .
3.2.1. Elementos constitutivos del delito previsto en el apartado 1. Su relación con el artículo 449 .
3.2.2. Concurso entre la falsedad fiscal y la falsedad en derecho común .
3.2.3. Algunos ejemplos de falsedades fiscales .
3.2.4. El delito de emisión de falsos certificados .
3.2.5. Prescripción .
3.3. Otros delitos previstos en el Código del Impuesto sobre la Renta: el falso testimonio y la falta de comparecencia o el rechazo a declarar .
3.4. Penas accesorias
4. Delitos en materia de Impuesto sobre el Valor Añadido .
5. Consideraciones sobre el procedimiento penal en los delitos fiscales .
5.1. El artículo 29 del código de instrucción criminal. La denuncia .
5.2. La acción pública del ministerio fiscal. Evolución histórica y situación actual
5.3. La participación de los funcionarios de la administración tributaria en los procedimientos judiciales por delito fiscal .
5.4. La comunicación por los tribunales a la administración tributaria de datos e indicios de posibles fraudes fiscales .
5.5. La acción civil de la administración tributaria ante la jurisdicción penal .
CAPÍTULO CUARTO
EL DELITO FISCAL EN PORTUGAL
1. Introducción .
2. Antecedentes legislativos .
3. Los delitos fiscales previstos en el regime geral das infracçoes tributárias .
3.1. Delitos tributarios comunes .
3.1.1. Burla tributaria .
3.1.2. Frustación de créditos .
3.1.3. Asociación criminal .
3.1.4. Desobediencia cualificada .
3.1.5. Violación de secreto .
3.2. Delitos fiscales .
3.2.1. Fraude fiscal simple .
3.2.2. Fraude fiscal cualificado .
3.2.3. Abuso de confianza fiscal .
4. Consideraciones sobre el proceso penal tributario .
Recapitulación sobre la regulación del delito fiscal en derecho comparado .
Reflexiones finales .
Bibliografía .
Consideraciones a propósito del Proyecto de Ley de 2009 de modificación del Código Penal
Álvarez García, Francisco Javier (2030, 438 pags., Rústica, Ed. Tirant lo Blanch)
34,00 32,30 € ( ~ 40,20 U$D)
Código Penal 15,90 15,11 € ( ~ 18,80 U$D)
VVAA Código (2010, 672 pags., Rústica, Ed. Tecnos)
La Reforma Penal de 2010: Análisis y Comentarios 40,00 38,00 € ( ~ 47,29 U$D)
Quintero Olivares, Gonzalo (2010, 400 pags., Rústica, Ed. Aranzadi)
Legislación Penitenciaria 14,00 13,30 € ( ~ 16,55 U$D)
VVAA Boletín Oficial Estado (2010, 360 pags., Rústica, Ed. BOE - Boletín Oficial del Estado)
La crisis del Derecho Penal contemporáneo 21,00 19,95 € ( ~ 24,83 U$D)
Robles Planas, Ricardo (2010, 192 pags., Rústica, Ed. Atelier)
Comentarios a la Reforma Penal de 2010 39,00 37,05 € ( ~ 46,11 U$D)
Álvarez García, Francisco Javier (2010, 590 pags., Rústica, Ed. Tirant lo Blanch)
Memento Experto Reforma Penal 62,40 59,28 € ( ~ 73,77 U$D)
VVAA Francis Lefebvre (2010, 600 pags., Rústica, Ed. Francis Lefebvre)
Conducción bajo la influencia de bebidas alcohólicas
Sánchez Moreno, José (2010, 96 pags., Rústica, Ed. Bosch)
18,20 17,29 € ( ~ 21,52 U$D)
El tercer grado con control telemático 19,00 18,05 € ( ~ 22,46 U$D)
Vega Alocén, Manuel (2010, 206 pags., Rústica, Ed. Comares)
La protección penal de la fauna. Especial consideración del delito de maltrato a los animales
Requejo Conde, Carmen (2010, 168 pags., Rústica, Ed. Comares)
17,00 16,15 € ( ~ 20,10 U$D)
Sustracción parental de menores. Aspectos civiles, penales, procesales e internacionales
Rosa Cortina, José Miguel de la (2010, 470 pags., 00, Ed. Tirant lo Blanch)
39,00 37,05 € ( ~ 46,11 U$D)
Control Judicial de las Privaciones de Libertad de los Extranjeros en Situación Irregular
Chocrón Giráldez, Ana María (2010, 140 pags., Rústica, Ed. Tirant lo Blanch)
21,00 19,95 € ( ~ 24,83 U$D)
El delito de secuestro 24,00 22,80 € ( ~ 28,37 U$D)
Martiñón Cano, Gilberto (2010, 244 pags., Rústica, Ed. Tirant lo Blanch)
Código Penal 25,75 24,46 € ( ~ 30,44 U$D)
VVAA Código (2010, 0 pags., Rústica, Ed. Aranzadi)
Tendencias de la justicia penal de menores. Una perspectiva comparada
Anarte Borrallo, Enrique (2010, 184 pags., Rústica, Ed. Iustel)
21,00 19,95 € ( ~ 24,83 U$D)
Derecho penal empresario 110,00 104,50 € ( ~ 130,05 U$D)
Yacobucci, Guillermo J. (2010, 1010 pags., Tapa dura, Ed. BdeF (Buenos Aires-Montevideo))
Armonización y coordinación fiscal en la Unión Europa. Situación actual y posibles líneas de reforma
Lasarte, Javier (2010, 352 pags., Rústica, Ed. Centro de Estudios Financieros)
37,00 35,15 € ( ~ 43,74 U$D)
Medidas de política financiera y fiscal contra la crisis
Lasarte, Javier (2010, 231 pags., Rústica, Ed. Comares)
15,00 14,25 € ( ~ 17,73 U$D)
Operaciones intracomunitarias en el Impuesto sobre el Valor Añadido, prueba del transporte....
Adame Martinez, Francisco D. (2008, 296 pags., Rústica, Ed. Comares)
23,00 21,85 € ( ~ 27,19 U$D)
Fiscalidad de la transmisión de empresas en el Impuesto sobre Sucesiones
Adame Martinez, Francisco D. (2008, 307 pags., Rústica, Ed. Comares)
30,00 28,50 € ( ~ 35,47 U$D)
Políticas jurídicas para el menor 25,00 23,75 € ( ~ 29,56 U$D)
VVAA Comares (2010, 368 pags., Rústica, Ed. Comares)
Violencia e Islam 16,00 15,20 € ( ~ 18,92 U$D)
VVAA Comares (2010, 200 pags., Rústica, Ed. Comares)
Trasplantes, calidad y administración pública 29,00 27,55 € ( ~ 34,29 U$D)
Fonseca Ferrandis, Fernando (2010, 328 pags., Rústica, Ed. Comares)
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